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普惠政策

(一)优化增值税优惠政策办理程序

【政策内容

单位和个体工商户适用增值税减征、免征政策的,在增值税纳税申报时按规定填写申报表相应减免税栏次即可享受,相关政策规定的证明材料留存备查。

【政策依据

《国家税务总局关于进一步优化增值税优惠政策办理程序及服务有关事项的公告》(国家税务总局公告2021年第4号)

【实施日期】

202141

(二)阶段性降低失业保险工伤保险费率

【政策内容

延续实施阶段性降低失业保险、工伤保险费率政策。(失业保险总费率为1.5%的省(区、市),可以将总费率降至1%;工伤保险基金累计结余可支付月数在18至23个月的统筹地区可以现行费率为基础下调20%,累计结余可支付月数在24个月以上的统筹地区可以现行费率为基础下调50%。)

【政策依据

《人力资源社会保障部 财政部关于阶段性降低社会保险费率的通知》(人社部发〔2016〕36号)

《人力资源社会保障部 财政部关于阶段性降低失业保险费率有关问题的通知》(人社部发〔2017〕14号)

《人力资源社会保障部 财政部关于继续阶段性降低社会保险费率的通知》(人社部发〔2018〕25号)

《国务院办公厅关于印发降低社会保险费率综合方案的通知》(国办发〔2019〕13号)

《关于做好2021年降成本重点工作的通知》(发改运行〔2021〕602号)

《关于促进服务业领域困难行业恢复发展的若干政策》(发改财金〔2022〕271号)

【实施日期】

2016年5月1日

【截止日期】

202212月31

(三)延长纳税申报期限

【政策内容

对交通运输、餐饮、住宿、旅游困难行业企业2020年度发生的亏损,最长结转年限由5 年延长至8 年。

【申请条件】

困难行业企业2020年度主营业务收入须占收入总额(剔除不征税收入和投资收益)的50%以上。

【政策依据

《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》(财政部 税务总局公告2020年第8号)

【实施日期】

20201月1日

(四)残疾人创业免征增值税

【政策内容

残疾人个人提供的加工、修理修配劳务,为社会提供的应税服务,免征增值税。

【申请条件】

残疾人,是指在法定劳动年龄内,持有《中华人民共和国残疾人证》或者《中华人民共和国残疾军人证(1至8级)》的自然人,包括具有劳动条件和劳动意愿的精神残疾人。

【政策依据

《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》

《财政部 国家税务总局关于促进残疾人就业增值税优惠政策的通知》(财税〔2016〕52号)

【实施日期】

20165月1日

(五)安置残疾人就业的纳税人增值税即征即退

【政策内容

对安置残疾人的单位和个体工商户(以下称纳税人),实行由税务机关按纳税人安置残疾人的人数,限额即征即退增值税。每月可退还的增值税具体限额,由县级以上税务机关根据纳税人所在区县(含县级市、旗)适用的经省(含自治区、直辖市、计划单列市)人民政府批准的月最低工资标准的4倍确定。

一个纳税期已交增值税额不足退还的,可在本纳税年度内以前纳税期已交增值税扣除已退增值税的余额中退还,仍不足退还的可结转本纳税年度内以后纳税期退还,但不得结转以后年度退还。纳税期限不为按月的,只能对其符合条件的月份退还增值税。

【申请条件】

纳税人(除盲人按摩机构外)月安置的残疾人占在职职工人数的比例不低于25%(含25%),并且安置的残疾人人数不少于10人(含10人);盲人按摩机构月安置的残疾人占在职职工人数的比例不低于25%(含25%),并且安置的残疾人人数不少于5人(含5人)。

依法与安置的每位残疾人签订了一年以上(含一年)的劳动合同或服务协议。

为安置的每位残疾人按月足额缴纳了基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、工伤保险和生育保险等社会保险。

通过银行等金融机构向安置的每位残疾人,按月支付了不低于纳税人所在区县适用的经省人民政府批准的月最低工资标准的工资。

纳税人纳税信用等级为税务机关评定的C级或D级的,不得享受此项税收优惠政策。

如果既适用促进残疾人就业增值税优惠政策,又适用重点群体、退役士兵、随军家属、军转干部等支持就业的增值税优惠政策的,纳税人可自行选择适用的优惠政策,但不能累加执行。一经选定,36个月内不得变更。

此项税收优惠政策仅适用于生产销售货物,提供加工、修理修配劳务,以及提供营改增现代服务和生活服务税目(不含文化体育服务和娱乐服务)范围的服务取得的收入之和,占其增值税收入的比例达到50%的纳税人,但不适用于上述纳税人直接销售外购货物(包括商品批发和零售)以及销售委托加工的货物取得的收入。

【政策依据

《财政部 国家税务总局关于促进残疾人就业增值税优惠政策的通知》(财税〔2016〕52号)

《国家税务总局关于发布〈促进残疾人就业增值税优惠政策管理办法〉的公告》(国家税务总局公告2016年第33号)

【实施日期】

20165月1日

(六)“服贸会”进口展品税费减免

【政策内容

对服贸会每个展商在展期内销售的进口展品,按附件规定的数量或金额上限,免征进口关税、进口环节增值税和消费税。附件所列1-5类展品,每个展商享受税收优惠的销售数量不超过列表规定;其他展品,每个展商享受税收优惠的销售金额不超过2万美元。

【政策依据

《财政部 海关总署 税务总局关于中国国际服务贸易交易会展期内销售的进口展品税收政策的通知》(财关税〔2021〕42号)

【实施日期】

2021

【截止日期】

2023

(七)“消博会”进口展品税费减免

【政策内容

全岛封关运作前,对消博会展期内销售的规定上限以内的进口展品免征进口关税、进口环节增值税和消费税。每个展商享受税收优惠政策的展品销售上限按附件规定执行。

【政策依据

《财政部 海关总署 税务总局关于中国国际消费品博览会展期内销售的进口展品税收优惠政策的通知》(财关税〔2021〕32号)

【实施日期】

2021年4月26日

(八)“进会”进口展品税费减免

【政策内容

对进博会展期内销售的合理数量的进口展品免征进口关税、进口环节增值税和消费税。每个展商享受税收优惠的销售数量或限额,按附件规定执行。附件所列1-5类展品,每个展商享受税收优惠政策的销售数量不超过列表规定;其他展品每个展商享受税收优惠政策的销售限额不超过2万美元。

【政策依据

《财政部 海关总署 税务总局关于中国国际进口博览会展期内销售的进口展品税收优惠政策的通知》(财关税〔202038号)

【实施日期】

20201012

(九)资源综合利用增值税政策

【政策内容

从事再生资源回收的增值税一般纳税人销售其收购的再生资源,可以选择适用简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税,或适用一般计税方法计算缴纳增值税。

增值税一般纳税人销售自产的资源综合利用产品和提供资源综合利用劳务(以下称销售综合利用产品和劳务),可享受增值税即征即退政策。

【政策依据

《财政部 国家税务总局关于印发〈资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录〉的通知》(财税〔201578号)

《财政部 税务总局关于资源综合利用增值税政策的公告》(财政部 税务总局公告2019年第90号)

《财政部 税务总局关于完善资源综合利用增值税政策的公告》(财政部 税务总局公告2021年第40号)

【实施日期】

20223月1日

(十)资源综合利用企业所得税优惠

【政策内容

企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料,生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入,减按90%计入收入总额。

【政策依据

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(2007年12月6日中华人民共和国国务院令第512号发布 根据2019年4月23日《国务院关于修改部分行政法规的决定》第一次修订)

【实施日期】

20081月1日

(十一)销售旧货增值税减征

【政策内容

纳税人销售旧货,按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。

【申请条件】

所称旧货,是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物 (含旧汽车、旧摩托车和旧游艇),但不包括自己使用过的物品。

【政策依据

《财政部 国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》(财税〔2009〕9号)

《财政部 国家税务总局关于简并增值税征收率政策的通知》(财税(2014)57号)

【实施日期】

20147月1日

(十二)养老、托育、家政等社区家庭服务业税费优惠

【政策内容

提供社区养老、托育、家政服务取得的收入,免征增值税。提供社区养老、托育、家政服务取得的收入,在计算应纳税所得额时,减按90%计入收入总额。承受房屋、土地用于提供社区养老、托育、家政服务的,免征契税。用于提供社区养老、托育、家政服务的房产、土地,免征不动产登记费、耕地开垦费、土地复垦费、土地闲置费;用于提供社区养老、托育、家政服务的建设项目,免征城市基础设施配套费;确因地质条件等原因无法修建防空地下室的,免征防空地下室易地建设费。

为社区提供养老、托育、家政等服务的机构自有或其通过承租、无偿使用等方式取得并用于提供社区养老、托育、家政服务的房产、土地,免征房产税、城镇土地使用税。

符合下列条件的家政服务企业提供家政服务取得的收入,比照《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》(财税〔2016〕36号附件)第一条第(三十一)项规定,免征增值税。

(1)与家政服务员、接受家政服务的客户就提供家政服务行为签订三方协议;

(2)向家政服务员发放劳动报酬,并对家政服务员进行培训管理;

(3)通过建立业务管理系统对家政服务员进行登记管理。

【申请条件】

自主择业的军队转业干部必须持有师以上部队颁发的转业证件。

【政策依据

《财政部 税务总局 发展改革委 民政部 商务部 卫生健康委关于养老、托育、家政等社区家庭服务业税费优惠政策的公告》(财政部公告2019年第76号)

【实施日期】

20196月1日

【截止日期】

202512月31日

(十三)物流企业大宗商品仓储设施用地减半征收城镇土地使用税

【政策内容

对物流企业自有(包括自用和出租)或承租的大宗商品仓储设施用地,减按所属土地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税。

【申请条件】

纳税人享受本项减税政策,应按规定进行减免税申报,并将不动产权属证明、土地用途证明、租赁协议等资料留存备查

【政策依据

《财政部 税务总局关于继续实施物流企业大宗商品仓储设施用地城镇土地使用税优惠政策的公告》(财政部 税务总局公告2020年第16号)

【实施日期】

20201月1日

【截止日期】

202212月31日

(十四)二手车经销企业销售旧车减征增值税

【政策内容

从事二手车经销的纳税人销售其收购的二手车,由原按照简易办法依3%征收率减按2%征收增值税,改为减按0.5%征收增值税,并按下列公式计算销售额:销售额=含税销售额/(1+0.5%)。

【政策依据

《财政部 税务总局关于二手车经销有关增值税政策的公告》(财政部 税务总局公告2020年第17号)

《国家税务总局关于明确二手车经销等若干增值税征管问题的公告》(国家税务总局公告2020年第9号)

【实施日期】

20205月1日

【截止日期】

202312月31日

(十五)蔬菜流通环节免征增值税

【政策内容

从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税。

【申请条件】

蔬菜是指可作副食的草本、木本植物,包括各种蔬菜、菌类植物和少数可作副食的木本植物及经挑选、清洗、切分、晾晒、包装、脱水、冷藏、冷冻等工序加工的蔬菜。蔬菜的主要品种参照《蔬菜主要品种目录》执行。

【政策依据

《财政部 国家税务总局关于免征蔬菜流通环节增值税有关问题的通知》(财税〔2011〕137号)

【实施日期】

20121月1日

(十六)部分鲜活肉蛋产品流通环节免征增值税

【政策内容

对从事农产品批发、零售的纳税人销售的部分鲜活肉蛋产品免征增值税。

【申请条件】

免征增值税的鲜活肉产品,是指猪、牛、羊、鸡、鸭、鹅及其整块或者分割的鲜肉、冷藏或者冷冻肉,内脏、头、尾、骨、蹄、翅、爪等组织。免征增值税的鲜活蛋产品,是指鸡蛋、鸭蛋、鹅蛋,包括鲜蛋、冷藏蛋以及对其进行破壳分离的蛋液、蛋黄和蛋壳。

【政策依据

《财政部 国家税务总局关于免征部分鲜活肉蛋产品流通环节增值税政策的通知》(财税〔2012〕75号)

【实施日期】

201210月1日

(十七)企业以售后回租方式进行融资等有关契税政策

【政策内容

个体工商户的经营者将其个人名下的房屋、土地权属转移至个体工商户名下,或个体工商户将其名下的房屋、土地权属转回原经营者个人名下,免征契税。合伙企业的合伙人将其名下的房屋、土地权属转移至合伙企业名下,或合伙企业将其名下的房屋、土地权属转回原合伙人名下,免征契税。

【政策依据

《财政部 国家税务总局关于企业以售后回租方式进行融资等有关契税政策的通知》(财税〔2012〕82号)

【实施日期】

2012126

(十八)软件产品增值税超税负即征即退

【政策内容

增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品,按17%(自2018年5月1日起,原适用17%税率的调整为16%;自2019年4月1日起,原适用16%税率的税率调整为13%)税率征收增值税后,对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。

【申请条件】

软件产品需取得著作权行政管理部门颁发的《计算机软件著作权登记证书》。

【政策依据

《财政部 国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》(财税〔2011〕100号)

《财政部 税务总局关于调整增值税税率的通知》(财税〔2018〕32号)

《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号)

【实施日期】

20111月1日

(十九)免征图书批发、零售环节增值税

【政策内容

免征图书批发、零售环节增值税。

【政策依据

《财政部 税务总局关于延续宣传文化增值税优惠政策的公告》(财政部 税务总局公告2021年第10号)

【实施日期】

20211月1日

【截止日期】

202312月31日

(二十)暂免征收加工贸易企业内销税款缓税利息

【政策内容

暂免征收加工贸易企业内销税款缓税利息。

【政策依据

《关于2022年暂免征收加工贸易企业内销税款缓税利息的公告》(财政部公告2021年第38号)

【实施日期】

20221月1日

【截止日期】

202212月31日

(二十一)延续服务业增值税加计抵减政策

【政策内容

2022年对生产、生活性服务业纳税人当期可抵扣进项税额继续分别按10%和15%加计抵减应纳税额。

【政策依据

《关于促进服务业领域困难行业恢复发展的若干政策》(发改财金〔2022〕271号)

(二十二)增值税留抵退税政策

【政策内容

将批发和零售业,农、林、牧、渔业,住宿和餐饮业,居民服务、修理和其他服务业,教育,卫生和社会工作,文化、体育和娱乐业等7个行业企业纳入按月全额退还增量留抵税额、一次性全额退还存量留抵税额政策范围

【政策依据

《国务院关于印发扎实稳住经济一揽子政策措施的通知》(国发〔2022〕12号)

(二十三)社保费缓缴政策

【政策内容

在确保各项社会保险待遇按时足额支付的前提下,对符合条件地区受疫情影响生产经营出现暂时困难的所有中小微企业、以单位方式参保的个体工商户,阶段性缓缴三项社会保险单位缴费部分,缓缴期限阶段性实施到今年底。在对餐饮、零售、旅游、民航、公路水路铁路运输等5个特困行业实施阶段性缓缴三项社保费政策的基础上,对受到疫情严重冲击、行业内大面积出现企业生产经营困难、符合国家产业政策导向的其他特困行业,扩大实施缓缴政策,养老保险费缓缴期限阶段性延长到今年底。

【政策依据

《国务院关于印发扎实稳住经济一揽子政策措施的通知》(国发〔2022〕12号)

(二十四)稳岗就业政策

【政策内容

企业招用毕业年度高校毕业生,签订劳动合同并参加失业保险的,可按每人不超过1500元的标准,发放一次性扩岗补助,与一次性吸纳就业补贴不重复享受,政策执行期限至2022年底。

【政策依据

《国务院关于印发扎实稳住经济一揽子政策措施的通知》(国发〔2022〕12号)

(二十五)稳定增加汽车消费

【政策内容

全面取消二手车限迁政策,在全国范围取消对符合国五排放标准小型非营运二手车的迁入限制

【政策依据

《国务院关于印发扎实稳住经济一揽子政策措施的通知》(国发〔2022〕12号)

(二十六)住房公积金阶段性支持政策

【政策内容

受疫情影响的企业,可按规定申请缓缴住房公积金,到期后进行补缴。在此期间,缴存职工正常提取和申请住房公积金贷款,不受缓缴影响。受疫情影响的缴存人,不能正常偿还住房公积金贷款的,不作逾期处理,不纳入征信记录。

【政策依据

《国务院关于印发扎实稳住经济一揽子政策措施的通知》(国发〔2022〕12号)

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